Una sau mai multe declarații de impozit pot fi necesare pentru lichidarea situației fiscale a unei persoane decedate. Prima declaraţie de impozit pe care executorul testatemntar este obligat să o producă, este Declaraţia de Impozit Finală.

Declaraţia de impozit finală

În această declaraţie de impozit, se raportează venitul persoanei decedate obţinut în perioada 01 ianuarie (a anului de deces) până la data decesului. Odată cu obligaţia de raportare a venitului anual obţinut în anul decesului, alte situaţii speciale respectiv obligaţii pot interveni şi anume:

Vânzarea fiscală impusă a activelor aflate în proprietatea persoanei decedate

După deces, executorii testamentari sunt obligaţi să vândă (cel puţin din punct de vedere fiscal) toate activele deţinute de defunct, la valoarea de piaţă la data la care a avut loc decesul. În cazul vânzării unor acţiuni sau titluri de valoare, determinarea valorii de piaţă este relativ simplă. Mai complicat poate fi în cazul existenţei unor imobile sau acţiunilor deţinute în cadrul unor firme. În acest caz, recomandăm apelarea la serviciile unui evaluator agreat.

RRSP şi RRIF

În urma decesul unei persoane, toate fondurile înregistrare (cum poate fi cazul sumelor de bani existente în RRSP sau RRIF) este obligatoriu ca acestea să fie retrase şi în mod automat, incluse în venitul persoanei decedate în anul respectiv.

Transferul de fonduri către soţul/soţia persoanei decedate

În cazul în care testamentul indică transferul acestor fonduri către soţia sau soţul persoanei decedate, se poate aduce o economie de impozit importantă, prin faptul că eventualele câştiguri de capital realizate prin lichidarea acestor fonduri vor beneficia de amânarea plătii impozitului până la decesul soţului sau soţiei urmaş(a) sau până la momentul la care soţul/soţia urmaş(a) retrage sume impozabile din fondurile transferate.

Data limită de producere

Dacă data decesului este cuprinsă în intervalul 1 ianuarie – 31 octombrie, data limită de producere este 30 aprilie a anului următor. Dacă decesul intervine între 1 noiembrie şi şi 31 decembrie, data limită de producere este de 6 luni de la data decesului.

Prima declaraţie de impozit

Activităţile financiare începute de o persoană care între timp decedează, nu se opresc imediat şi în mod automat odată cu decesul acesteia. Că urmare, investiţiile existenţe pot continua să producă venit, dobânzi, dividende, chirii sau chiar unele dintre acestea pot creşte în valoare. Deci, acest tip de declaraţie de impozit vine să raporteze acest tip de venit, despre care, informaţiile nu erau disponibile la data producerii declaraţiei finale de impozit.

RRSP, RRIF

Veniturile produse de aceste tipuri de venituri, în cazul în care nu au fost transferate către soţul/soţia urmaş(a), se vor impozita în baza acestui tip de declaraţie de impozit. În cazul în care aceste active au fost transferate către beneficiarii legali ai defunctului, executorul testamentar va fi responsabil pentru plata impozitului aferent aferent perioadei de până până la data transferului iar beneficiarii testamentari pentru perioada de după transfer.

Pierderile de capital

În cazul în care în primul an fiscal de după deces, pierderile de capital sunt mai mari decât câştigul de capital, executorul testamentar poate cere aplicarea soldului net de pierdere de capital în declaraţia de impozit finală a persoanei decedate. În cazul în care în cadrul declaraţiei finale de impozit nu există suficient câştig de capital pentru a fi compensat cu pierderea similară ce se transferă din declaraţia anului următor, jumătate din suma de pierdere nefolosită poate fi aplicată contra oricărui tip de venit raportat de persoana decedată în aceeaşi declaraţie de impozit finală.

Data de sfârşit de an fiscal şi data limită de producere

Executorul testamentar este cel ce alege data de sfârşit al anului fiscal, însă nu mai mult de un an de la data decesului.Termenul maxim de plată al sumelor datorate că şi impozit este de 90 de zile de la data de închidere a anului fiscal.

Declaraţia finală a patrimoniului complet al persoanei decedate

Odată ce toate bunurile şi activele persoanei decedate au fost distribuite către beneficiari, executorul testamentar poate cere lichidarea acestui patrimoniu şi în mod automat va fi obligat să producă declaraţia finală necesară. Termenul de producere este de maxim un an de la lichidarea completă a patrimoniului. În mod evident, odată ce în cadrul patrimoniului nu mai există active care să producă venit, această declaraţie va raporta ZERO venit impozabil.

Trebuie reţinut faptul ca înainte de distribuirea patrimoniului către beneficiari, executorul testamentar are obligaţia să obţină de la Canada Revenue Agency un Certificat de care să ateste faptul că nu există nici un fel de impozit restant neachitat până la aceea data, aferent bunurilor ce fac parte din patrimoniul persoanei decedate.

Ratele de impozit folosite în cazul declaraţiilor de impozit post-mortem.

Pentru perioada primelor 36 de luni de după data decesului, orice declaraţie produsă respectiv venit raportat va utiliza ratele de impozit progresive utilizate în mod normal pentru orice persoană. După termenul de 36 de luni menţionat, orice venit ulterior va fi impozitat la rata marginală de impozit.


Dacă ați ajuns până aici ...

… avem o mică favoare să vă cerem. Audiența Pagini Românești a crescut foarte mult și suntem mândri de acest lucru. Producem zilnic știri, analize și comentarii iar faptul că veniți și reveniți să ne citiți ne arată că suntem pe drumul cel bun. Suntem un ziar al diasporei, a cărui misiune este să informeze românii despre subiectele importante ale zilei, din România și din țara de adopție, în limba română. O facem cu pasiune și cu profesionalism. Dacă fiecare persoană care ne citește ar contribui cu doar 1$ pe lună, am putea să vă oferim mai multe informații și să acoperim mai multe evenimente. Sprijiniți Pagini Românești să continue să spună povești din comunitatea românească și să vă informeze în limba română, la mii de km de țară. Mulțumim!

Sprijiniți Pagini Românești 
Publicitate
Articolul precedentAjutor, nu pot cumpăra singur!
Articolul următorBute, pentru centură
Florin Dumitrescu
Florin Dumitrescu, CPA Auditor, CGA, membru al «l’Ordre de Comptables Professionnels Agréés du Québec », membru al « Canadian Tax Foundation » si « L’Association de planification fiscale et financière - Canada». Peste 20 de ani de experienta profesionala in domeniul fiscalitatii si contabilitatii, absolvent al Academiei de Stiinte Economice Bucuresti, Facultatea Finante-Contabilitate, Cursuri universitare absolvite la Concordia University si McGill University din Montreal, Canada,. Fondator, in anul 2004, al biroului contabil « DFD Comptables Professionnels Agréés Inc ».