În general, taxele TPS și TVQ  se aplică la vanzarea unei locuințe noi. O porțiune din aceste taxe plătite de către un cumpărător poate fi recuperată de la guvern, în condițiile în care respectiva locuință este destinată locuinței personale sau închirierii residentiale.  În mod asemănător, vânzarea unei locuințe care nu este nouă, este exceptată de la plata TPS și TVQ.

Deși aceste reglementări sunt aproape unanim cunoscute, foarte puține persoane cunosc  faptul că taxele TPS și TVQ  se aplică și locuințelor renovate.

O locuință care a fost în mod substanțial renovată, din punct de vedere fiscal (TPS și TVQ) este tratată ca o locuință nouă. Ca urmare, la vânzarea acesteia, este obligatoriu ca vânzătorul să adauge în preț TPS și TVQ. În cazul în care respectiva locuință va fi închiriată, proprietarul va fi obligat să plătească la guvern sumele de TPS și TVQ  aferente valorii originale de achiziție a respectivei case înainte de renovare (inclusiv pământul aferent acesteia).

Din fericire, aceste reguli nu se aplică în cazul în care o locuința este renovată și în ea va continua să locuiască proprietarul sau o rudă a acestuia incluzând fostul/fostă soție sau partener/parteneră. De asemenea, o altă condiție necesară și obligatorie este ca, în timpul renovărilor, proprietarul să nu fi cerut creditele de taxe TPS și TVQ  aferente cheltuielilor de renovare. În schimb, acesta poate beneficia, de rambursarea unei porțiuni din  aceste taxe plătite în baza reglementărilor specifice programului « GST-QST new housing rebate».

La fel ca și în cazul menționat anterior, atunci când o locuință este renovată major și ulterior ea este vândută adăugând TPS  și TVQ,  cumpărătorul acestui imobil va putea beneficia și el de rambursarea parțială a TPS/TVQ  prin programul «GST-QST new housing rebate».

Ce reprezintă însă noțiunea de « renovare substanțială (majoră) »?

O renovare majoră este considerată a fi aceea renovare care modifică în proporție de peste 90% interiorul unei locuințe existente. Din cadrul celor minim 90% vor fi excluse componentele de structură (fundație, pereții exteriori, pereții interiori de rezistență, acoperișul, dușumeaua și scările).  Pentru a se determina dacă o anumită locuință a fost renovată în proporție majoră, calculul se va baza pe suprafața totală locuibilă inclusiv zonele locuibile din subsol sau pod.

Odată ce volumul renovărilor a atins limita critică de  90% sau mai mult, GST și QST devin plătibile către Revenu Quebec la valoarea originală de achiziție a respectivei case înainte de renovare (inclusiv pământul aferent acesteia).

Ce reprezintă noțiunea de « renovare ne-substanțială »?

Atunci când o renovare este efectuată asupra unei case inițial locuite și la final modificările nu depășesc pragul de 90%, orice vânzare ulterioară a acestei case este exceptată de la plata TPS și TVQ (așa cum spuneam, dacă proprietarul nu a cerut deja de la guvern taxele încorporate în cheltuielile de renovare).

Totuși, atunci când un constructor efectuează renovări ne-substanțiale la locuința a cărui proprietar este și pe care a cumpărat-o cu scopul de a o revinde în urma finalizării respectivelor renovări, intervine obligația de auto-cotizare a acestuia pentru TPS și TVQ   astfel că proprietarul constructor va fi nevoit să plătească la Revenu Quebec  taxele aferente aplicate la valoarea de  achiziție inclusiv terenul plus valoarea renovărilor efectuate.

Anumite costuri din timpul renovării sunt excluse din calculul bazei de aplicare a taxelor TPS și TVQ și anume:  dobânda și alte costuri financiare cât  și cheltuielile de renovare pentru care s-au plătit deja TPS și TVQ.  Practic, regula de auto-cotizare se aplică doar pentru valoarea manoperei (muncii individuale depusă de proprietar) cât  și pentru valoarea unor eventuali subcontractori  neînregistrați TPS și TVQ pentru care nu s-au plătit taxe.

Data maximală până la care taxele TPS și TVQ trebuie să fie achitate către Revenu Quebec, indiferent de situația prin care acesteau au fost generate, este cea mai devreme dintre data de terminare a lucrărilor de renovare sau de vânzare a respectivei locuințe.

 

Articolul precedentTaxe, alegeri și mujici
Articolul următorBoli și angoase moderne
Florin Dumitrescu

Florin Dumitrescu, CPA Auditor, CGA, membru al «l’Ordre de Comptables Professionnels Agréés du Québec », membru al « Canadian Tax Foundation » si « L’Association de planification fiscale et financière – Canada». Peste 20 de ani de experienta profesionala in domeniul fiscalitatii si contabilitatii, absolvent al Academiei de Stiinte Economice Bucuresti, Facultatea Finante-Contabilitate, Cursuri universitare absolvite la Concordia University si McGill University din Montreal, Canada,. Fondator, in anul 2004, al biroului contabil « DFD Comptables Professionnels Agréés Inc ».