SR & ED (The Scientific Research and Experimental Development) este un program al guvernului federal, prin care se oferă deduceri fiscale pentru încurajarea sectorului co-mercial, de toate mărimile şi din toate domeniile economice, de a angaja acţiuni concertate de cercetare şi dezvoltare (R&D “Research and Development), care să conducă la folosirea ulterioară a unor proceduri şi produse noi, îmbunătăţite sau cu o tehnologie avansată.
Astfel de deduceri fiscale pot fi obţinute pentru diverse tipuri de cheltuieli, precum salarii, materii prime, maşini şi echipamente, o parte din cheltuielile generale, contracte de cercetare şi dezvoltare.
În general, o corporaţie cu control majoritar canadian se poate califica pentru acest tip de deduceri fiscale, în valoare de până la 35% din primele două milioane de dolari cheltuiţi în Canada în scopul R&D şi apoi de 20%, pentru orice sumă ce excede această limită.
Alte tipuri de corporaţii canadiene (inclusiv cele care nu au un control majoritar canadian), lucrătorii independenţi sau asociaţiile de persoane lucrative pot obţine deduceri fiscale de până la 20% din totalul cheltuielilor efectuate în scopul amintit. Modul de rambursare a acestui tip de deduceri fiscale diferă şi el, în funcţie de tipul companiei care face cererea.
În cazul unei companii mici, cu control canadian, suma cerută – după aplicarea compensării cu sumele datorate către guvern – se poate rambursa efectiv către cei ce au făcut cererea. În cazul în care compania nu este mică sau nu e deţinută majoritar de către rezidenţi cana-dieni, deducerile fiscale cerute nu se rambursează, ci pot fi aplicate pentru com- pensarea unor viitoare sume datorate către guvern. În cazul lucrătorilor individuali, deducerile fiscale pot fi parţial rambur-sate prin plată directă către cei ce au făcut cererea.
Pentru a se putea califica pentru programul SR&ED, o activitate trebuie să prezinte elemente de natură ştiinţifică, să înglobeze tehnologie sau elemente de incertitudine legate de acestea. De asemenea, activitatea respectivă trebuie să fie depusă de personal calificat în acest sens. Tipuri de activităţi ce se pot încadra în această categorie sunt:
– Dezvoltarea experimentală pentru a obţine dezvoltare tehnologică în crearea unor noi produse, materiale sau echipamente;
– Cercetare aplicată pentru dezvoltarea cunoştinţelor ştiinţifice cu un scop specific de aplicare;
– Cercetare de bază pentru dezvoltarea cunoştinţelor ştiinţifice fără un scop specific de aplicare.
– Activitate depusă în acest scop legată de domeniul ingineriei, cercetare operaţională, analiză matematică, programare pe calculator, culegere de date, testare sau cercetare psihologică, dar numai în cazul în care munca poate fi cuantificată şi este direct legată de proiectele de dezvoltare experimentală, cercetare aplicată sau de bază.
Modalitatea prin care se poate cere acest credit este completarea formularului T661, Claim for SR&ED în Canada. În plus, în cazul corporaţiilor, acestea trebuie să completeze şi formularul T2SCH31, Investment Tax Credit – Corporations, formular ce se va transmite la guvern împreună cu declaraţia fiscală T2.
În cazul persoanelor fizice, acestea trebuie să completeze şi formularul T2038 (IND), Investment Tax Credit – Indivi-duals. Acest formular se transmite odată cu declaraţia de impozit anuală, T1.
